【会计财税考试】【高级会计实务】【2 真题精选-第九章行政事业单位预算、 会计与内部控制】课本练习题

(1).(2017年)甲单位为一家中央级行政单位，乙、丙、丁单位为甲单位下属单位，均已实行国库集中支付制度。甲单位执行《行政单位会计制度》，乙、丙、丁单位执行《事业单位会计制度》。2017年7月，甲单位成立检查组对甲单位本级及下属单位2017年上半年预算执行、资产管理、内部控制、会计核算等情况进行了检查。8月30日，检查组向甲单位财务负责人反馈检查情况，部分事项如下： 　　(1)2017年3月，甲单位结合工作实际，在财政部批复本年度部门预算之日起15日内，将本部门预算批复下达至下属单位；同时，要求下属单位在本单位年度预算总额控制范围内，按规定做好内部预算指标分解与批复，严格控制预算追加和调整。 　　(2)甲单位按年度培训工作任务，在其2017年公用经费预算中安排了专项业务培训经费共计18万元。2017年4月，甲单位组织实施了首期专项业务培训，实际发生培训经费支出9万元。为避免经费不足影响后续培训工作任务的完成，甲单位提出首期专项业务培训费支出9万元由乙单位承担，并已在乙单位经费中列支。 　　(3)丙单位经财政批复的“M科技创新平台建设”项目于2017年5月31日前完成，项目资金已按合同及相关规定完成结算，形成财政项目支出结余资金18万元(财政授权支付额度)。2017年6月，丙单位将“M科技创新平台建设”项目支出结余资金18万元直接用于尚存资金缺口的“小型专用设备购置”项目。 　　(4)丁单位2017年计划开展国际合作项目，因缺少活动场所，尚未启动实施。为支持下属单位拓展业务，提高资产利用效率，2017年6月，甲单位经领导班子集体研究决定，将本单位一栋闲置办公楼无偿出借给丁单位使用。 　　(5)丙单位在履行了规定的政府采购程序后，向A公司购买了一台价值650万元的专用设备。2017年5月，丙单位需要为该专用设备添购专门配套设备，经批复的配套设备政府采购预算为100万元。2017年6月，考虑到A公司社会信用度高、产品质量和售后服务有保证，为提高采购工作效率，丙单位经领导班子集体研究决定，继续直接从A公司添购该配套设备。 　　(6)乙单位经批准举借的大额银行借款5000万元(分期付息、到期一次还本)到期日为2018年11月30日。2017年5月，乙单位财务部门对提前偿还借款进行了充分论证，认为提前偿还借款可行。2017年6月，经领导班子集体研究决定并履行必要报批程序后，乙单位向银行提出提前全额偿还借款的申请。 　　(7)丁单位财务部门收入核算岗位涉及三人，其中：王某负责收款，李某负责开具票据和收入登记工作，张某负责票据和会计档案保管。2017年5月，张某因病经批准休假半年，财务部门负责人考虑到王某工作量不够饱满，责成王某负责张某休假期间的工作。 　　假定不考虑其他因素。 　　要求： 　　根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、政府会计制度、行政事业单位内部控制等国家有关规定，逐项判断事项(1)至(7)的处理是否正确,如不正确，分别说明理由。

　事项（1）的处理正确。 　　事项（2）的处理不正确。 　　理由：甲单位的公用经费中的专项业务培训费不应该由乙单位承担，也不能在乙单位经费支出中列支。 　　事项（3）的处理不正确。 　　理由：年度预算执行中，因项目目标完成、项目提前终止或实施计划调整，不需要继续支出的预算资金，中央部门应及时清理结余资金并报财政部，由财政部收回。 　　事项（4）的处理不正确。 　　理由：行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，必须事先上报同级财政部门审核批准。 　　事项（5）的处理不正确。 　　理由：单一来源采购中规定：添购资金总额不超过原合同采购金额的10%，题中添购金额100万元超过了原合同总金额650万元的10%，不符合规定。 　　事项（6）的处理正确。 　　事项（7）的处理不正确。 　　理由：王某属于出纳人员，出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。财务部门负责人责成王某负责张某的工作的处理不正确。

(2).(2014年)甲事业单位审计处对本单位2014年上半年财务收支情况进行审计时发现，财务处确认收入以业务部门提供的收入通知单为依据，未附相应的合同协议。审计处认为，收入业务的关键控制环节存在疏漏，无法确保各项收入应收尽收、及时入账，应进行整改。 　　要求：判断此观点是否正确。

观点正确。 业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

(3).(2016年)甲单位为一家省级事业单位。省财政厅2016年2月末批复了甲单位2016年度支出预算49000万元，其中基本支出预算33000万元、项目支出预算16000万元。3月初，甲单位将内部各单位预算进行批复分解；为保留适当的预算灵活性，避免预算频繁调整，对于基本支出预算中部分暂未确定具体工作内容的业务，财务处仅批复了预算总额度，待业务的具体工作内容确定后再细化分解。 　　问：是否存在不当之处？

事项无不当之处。 本题考核“预算业务内部控制——预算批复环节的关键控制措施”。对于在预算批复时尚无法确定事项具体内容的业务，可先批复该类事项的总额，在预算执行过程中履行执行申请与审批管理。由上级单位统筹管理的预算，可一次性或分次分批下达预算指标，以保留适当的灵活性，避免频繁的预算调整。

(4).(2019年)甲单位为一家省级事业单位，自2019年1月1日起执行政府会计准则制度，并按其所在省财政厅要求执行中央级事业单位部门预算管理规定。2019年年初，甲单位财务处组织了一次政府会计实务专题培训。在培训开始前，财务处要求全体学员结合本岗位工作提出需要讨论的业务及相应的处理建议。部分学员提交的业务内容及相应建议摘录如下： 　　(1)陈某：本单位经批准对因地震导致楼体严重受损的办公楼进行改建，并且改建完成后可延长办公楼使用年限。与施工方的合同约定，工程款按工程进度结算，在满足付款条件时施工方开具发票，甲单位当即足额支付。据此，本单位收到发票并支付工程款时，建议在财务会计中计入当期费用，在预算会计中计入当期预算支出。 　　要求：判断事项(1)建议中财务会计、预算会计的处理是否正确；如不正确，说明理由。 (2)刘某：本单位因故将与聘期尚未届满的王某解除劳动关系。经双方协商，本单位需支付给王某一定数额的补偿款。根据本单位内部控制制度规定，因解除劳动关系给予的补偿金额需报经单位领导班子集体研究决定。据此，解除与王某劳动关系的补偿金额报经批准时，建议在财务会计中计入当期费用，在预算会计中计入当期预算支出。 　　要求：分别判断事项(2)建议中财务会计、预算会计的处理是否正确；如不正确，说明理由。 (3)赵某：上级主管部门拟下发通知，要求本单位将已上报为财政拨款结余的财政资金，自接到通知之日起10个工作日内予以上缴，由上级主管部门统筹安排。据此，本单位接到通知并上缴资金时，建议在财务会计中减少净资产，在预算会计中减少预算结余。 　　要求：分别判断事项(3)建议中财务会计、预算会计的处理是否正确；如不正确，说明理由。 (4)张某：本单位经批准与A银行签订一份借款合同。合同约定，借款本金一次性发放，利率为同期中国人民银行贷款基准利率，借款期限6个月，自资金实际发放之日起计息，到期甲单位一次性还本付息。据此，本单位收到借款本金时，建议在财务会计中确认为负债，在预算会计中不做处理。 　　要求：分别判断事项(4)建议中财务会计、预算会计的处理是否正确；如不正确，说明理由 (5)李某：上级主管部门拟以实拨资金方式向本单位拨付一笔财政拨款。该笔财政拨款需由本单位转拨给本单位的下属单位，并纳入该下属单位当年部门预算。据此，本单位收到上级主管部门拨付的该笔财政拨款时，建议在财务会计中计入当期收入，在预算会计中计入当期预算收入。 　　假定不考虑其他因素。 　　要求：分别判断事项(5)建议中财务会计、预算会计的处理是否正确；如不正确，说明理由

事项（1）的建议中财务会计的处理不正确，预算会计的处理正确。 　　理由：在财务会计中确认为资产 　　或：在财务会计中计入在建工程 　　或：在财务会计中计入固定资产成本 　　或：在财务会计中予以资本化。 事项（2）的建议中财务会计的处理正确，预算会计的处理不正确。 　　理由：在预算会计中不做相关会计处理。 『答案解析』参考分录如下： 　　财务会计： 　　批准时： 　　借：单位管理费用 　　　　贷：应付职工薪酬 　　支付时： 　　借：应付职工薪酬 　　　　贷：银行存款 　　预算会计（实际支付时）： 　　借：事业支出 　　　　贷：资金结存 事项（3）的建议中财务会计的处理正确，预算会计的处理正确。 事项（4）的建议中财务会计的处理正确，预算会计的处理不正确。 　　理由：在预算会计中计入当期预算收入。 　　或：在预算会计中计入债务预算收入。 事项（5）的建议中财务会计的处理不正确，预算会计的处理不正确。 　　理由：在财务会计中确认为负债。 　　或：在财务会计中计入其他应付款。 　　理由：在预算会计中不做相关会计处理。

(5).(2019年)甲单位为一家中央级事业单位，自2019年1月1日起执行政府会计准则制度，2019年7月25日，甲单位总会计师组织召开由财务处、采购中心、资产管理处等部门负责人参加的工作会议，与会人员就近期工作进行了交流。有关资料如下: 　　..... 　　假定不考虑其他因素。 　　要求：根据国家部门预算管理、预算绩效管理、政府采购、国有资产管理、内部控制、政府会计准则制度等有关规定，回答下列问题： 　　(1)关于预算管理。甲单位2019年经批复的财政项目均设定了项目绩效目标，其中“食品安全政策研究”项目的绩效目标主要是编写完成《食品安全政策研究报告》。该项目预算60万元(含数据采集费25万元、差旅费20万元、劳务费15万元)，实施周期1年(2019年1月1日至12月31日)。截至本次会议召开之日，项目实施进展缓慢且预算仅支出劳务费5万元。为加快项目执行，项目负责人提出将项目剩余资金55万元全部用于购置食品安全数据分析监测设备。为此，财务处建议：①项目预算执行中应对绩效目标实现程度和预算资金支付状况实行监控，发现问题及时纠正，力保绩效目标如期实现；②同意将项目剩余资金55万元用于购置食品安全数据分析监测设备，会后立即开始采购。 　　要求：分别判断资料(1)中财务处的建议①和②是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。 (2)关于政府采购。甲单位对政府采购活动实施归口管理，由采购中心负责。因下半年采购项目多，工作量大，采购中心认真分析了各采购项目需求，力争缩短采购时间，提高采购工作效率。为此，采购中心建议： 　　①采购的货物或服务具有特殊性、只能从有限范围的供应商处采购的，可以采用邀请招标方式采购； 　　②必须保证原有采购项目一致性或服务配套要求，需要继续从原供应商处添购的，无论添购金额大小，均可以采用单一来源方式采购。 　　要求：分别判断资料(2)中采购中心的建议①和②是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。 (3)关于资产管理。2019年6月，甲单位在资产清查中对存量资产进行了盘点，并对所有资产使用情况进行了摸底调查，发现存在资产使用和保管责任不清、部分资产盘亏、大型仪器设备使用效率不高的问题。为此，资产管理处建议: 　　①应当明确资产使用和保管责任人，落实资产使用和保管责任人在资产管理中的责任； 　　②应当保证资产账实相符，对盘亏资产做销账处理，并由财务处立即确认资产盘亏损失； 　　③应当加强资产使用环节的动态管理，提高大型仪器设备使用效率。 　　要求：分别判断资料(3)中资产管理处的建议①至③是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。 (4)关于内部控制。2019年6月，上级部门对甲单位的内部控制情况进行了检查。检查发现，甲单位议事决策的执行存在缺陷。具体表现在：2018年11月，经领导班子集体研究，甲单位决定对单位食堂燃气安全控制系统进行更新改造，责成后勤部门提出更新改造方案并尽快实施，但后勤部门一直未开展相关工作，安全隐患依然存在。为此，财务处提出整改建议：加强对决策执行的追踪问效，注重决策落实，尽快实施单位食堂燃气安全控制系统更新改造相关工作，消除安全隐患。 　　要求：判断资料(4)中财务处提出的整改建议是否正确；如不正确，说明理由。 (5)关于会计核算。为保证核算工作正确无误，财务处安排专人对已处理的会计业务进行复核。复核发现：①2019年5月6日，甲单位委托A公司对业务部门使用的软件系统进行升级和功能拓展，合同约定软件开发费用总额为60万元。开发过程中现有软件系统正常运行，无需暂停摊销。2019年7月3日，开发完成的软件系统通过验收并正式运行，按合同约定，2019年7月4日，甲单位以财政授权支付方式一次性支付60万元软件开发费时，会计张某在财务会计中增加业务活动费用60万元、减少零余额账户用款额度60万元处理，在预算会计中做增加事业支出60万元、减少资金结存60万元处理。 　　②2019年7月1日，甲单位与中标的B公司签订管理部门网络使用服务合同，合同期限为2019年8月1日至2020年7月31日，合同总额为540万元。按合同约定，2019年7月10日，甲单位以财政授权支付方式一次性支付网络使用费540万元时，会计王某在财务会计中做增加单位管理费用540万元、减少零余额账户用款额度540万元处理，在预算会计中做增加事业支出540万元、减少资金结存540万元处理。 　　要求：针对资料(5)，分别判断事项①和②中所做的会计处理是否正确【财务会计处理和预算会计处理须分别作出判断】；如不正确，分别指出正确的会计处理。

1.建议①不存在不当之处。 　　建议②存在不当之处。 　　理由：项目应当按照批复的预算实施，执行中不得自行调整。 　　或：项目应当按照批复的预算实施，专款专用。 2.建议①不存在不当之处。 　　建议②存在不当之处。 　　理由：还须满足添购资金总额不超过原合同金额10%，才符合单一来源采购条件。 3.建议①不存在不当之处。 　　建议②存在不当之处。　 　　理由：财政部门批复、备案前的资产损失，单位不得自行进行账务处理。 　　建议③不存在不当之处。 4.建议正确。 5.事项①财务会计处理不正确。 　　正确处理：增加无形资产60万元、减少零余额账户用款额度60万元。 　　事项①预算会计处理正确。 　　事项②财务会计处理不正确。 　　正确处理：增加待摊费用540万元、减少零余额账户用款额度540万元。 　　事项②预算会计处理正确。

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